国家税务总局


国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知



国税发〔2006〕156号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　为适应增值税专用发票管理需要，规范增值税专用发票使用，进一步加强增值税征收管理，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局对现行的《增值税专用发票使用规定》进行了修订。现将修订后的《增值税专用发票使用规定》印发给你们，自2007年1月1日起施行。
　　各级税务机关应做好宣传工作，加强对税务人员和纳税人的培训，确保新规定贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。
　　附件：1.最高开票限额申请表
　　　　　2.销售货物或者提供应税劳务清单
　　　　　3.开具红字增值税专用发票申请单　　　　　
　　　　　4.开具红字增值税专用发票通知单
　　　　　5.丢失增值税专用发票已报税证明单





　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年十月十七日






增值税专用发票使用规定



　　第一条 为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。
　　第二条 专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
　　第三条 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
　　本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
　　本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。
　　本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
　　第四条 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
　　第五条 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
　　最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
　　税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。
　　一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件1）。
　　第六条 一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。
　　本规定所称初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和IC卡的行为。
　　（一）企业名称；
　　（二）税务登记代码；
　　（三）开票限额；
　　（四）购票限量；
　　（五）购票人员姓名、密码；
　　（六）开票机数量；
　　（七）国家税务总局规定的其他信息。
　　一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。
　　第七条 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。
　　第八条 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
　　（一）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。
　　（二）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
　　（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
　　1、虚开增值税专用发票；
　　2、私自印制专用发票；
　　3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
　　4、借用他人专用发票；
　　5、未按本规定第十一条开具专用发票；
　　6、未按规定保管专用发票和专用设备；
　　7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
　　8、未按规定接受税务机关检查。
　　有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。
　　第九条 有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：
　　（一）未设专人保管专用发票和专用设备；
　　（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；
　　（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；
　　（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。
　　第十条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。
　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。
　　增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
　　销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。
　　第十一条 专用发票应按下列要求开具：
　　（一）项目齐全，与实际交易相符；
　　（二）字迹清楚，不得压线、错格；
　　（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
　　（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
　　对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。
　　第十二条 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》（附件2），并加盖财务专用章或者发票专用章。
　　第十三条 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
　　作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。
　　第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称《申请单》，附件3）。
　　《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。
　　经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报《申请单》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。
　　第十五条 《申请单》一式两联：第一联由购买方留存；第二联由购买方主管税务机关留存。
　　《申请单》应加盖一般纳税人财务专用章。
　　第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》，附件4）。《通知单》应与《申请单》一一对应。
　　第十七条 《通知单》一式三联：第一联由购买方主管税务机关留存；第二联由购买方送交销售方留存；第三联由购买方留存。
　　《通知单》应加盖主管税务机关印章。
　　《通知单》应按月依次装订成册，并比照专用发票保管规定管理。
　　第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。
　　第十九条 销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。
　　红字专用发票应与《通知单》一一对应。
　　第二十条 同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
　　（二）销售方未抄税并且未记账；
　　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
　　本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。
　　第二十一条 一般纳税人开具专用发票应在增值税纳税申报期内向主管税务机关报税，在申报所属月份内可分次向主管税务机关报税。
　　本规定所称报税，是纳税人持IC卡或者IC卡和软盘向税务机关报送开票数据电文。
　　第二十二条 因IC卡、软盘质量等问题无法报税的，应更换IC卡、软盘。
　　因硬盘损坏、更换金税卡等原因不能正常报税的，应提供已开具未向税务机关报税的专用发票记账联原件或者复印件，由主管税务机关补采开票数据。
　　第二十三条 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。
　　主管税务机关应缴销其专用发票，并按有关安全管理的要求处理专用设备。
　　第二十四条 本规定第二十三条所称专用发票的缴销，是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按“V”字剪角作废，同时作废相应的专用发票数据电文。
　　被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。
　　第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符（国家税务总局另有规定的除外）。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。
　　本规定所称认证，是税务机关通过防伪税控系统对专用发票所列数据的识别、确认。
　　本规定所称认证相符，是指纳税人识别号无误，专用发票所列密文解译后与明文一致。
　　第二十六条 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。
　　（一）无法认证。
　　本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。
　　（二）纳税人识别号认证不符。
　　本规定所称纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。
　　（三）专用发票代码、号码认证不符。
　　本规定所称专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。
　　第二十七条 经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。
　　（一）重复认证。
　　本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。
　　（二）密文有误。
　　本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。
　　（三）认证不符。
　　本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。
　　本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。
　　（四）列为失控专用发票。
　　本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。
　　第二十八条 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（附件5），经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
　　一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。
　　一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。
　　第二十九条 专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。
　　第三十条 本规定自2007年1月1日施行，《国家税务总局关于印发〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔1993〕150号）、《国家税务总局关于增值税专用发票使用问题的补充通知》（国税发〔1994〕056号）、《国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》（国税发〔1994〕058号）、《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发〔1994〕081号）、《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发〔2000〕075号）、《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2001〕57号）、《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发〔2002〕010号）、《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电〔2002〕33号）同时废止。以前有关政策规定与本规定不一致的，以本规定为准。


建设部


建设部关于修改《城市房屋白蚁防治管理规定》的决定



中华人民共和国建设部令
第130号

　　《建设部关于修改<城市房屋白蚁防治管理规定>的决定》已于2004年7月13日经建设部第41次常务会议讨论通过，现予发布，自发布之日起施行。

部长　汪光焘
二○○四年七月二十日

建设部关于修改《城市房屋白蚁防治管理规定》的决定

　　建设部决定对《城市房屋白蚁防治管理规定》（建设部令第72号）作如下修改：

　　一、删去第七条、第八条、第十五条。

　　二、第十三条修改为：“房地产开发企业在进行商品房销（预）售时，应当向购房人出具该项目的《白蚁预防合同》或者其他实施房屋白蚁预防的证明文件，提供的《住宅质量保证书》中必须包括白蚁预防质量保证的内容。

　　建设单位在办理房屋产权登记手续时，应当向房地产行政主管部门出具按照本规定实施房屋白蚁预防的证明文件。”

　　三、第十四条第一款修改为：“原有房屋和超过白蚁预防包治期限的房屋发生蚁害的，房屋所有人、使用人或者房屋管理单位应当委托白蚁防治单位进行灭治。”

　　四、第十六条修改为：“违反本规定第六条的规定，从事白蚁防治业务的，由房屋所在地的县级以上地方人民政府房地产行政主管部门责令改正，并可处以1万元以上3万元以下的罚款。”

　　五、第十九条修改为：“房地产开发企业违反本规定第十三条第一款的规定，由房屋所在地的县级以上地方人民政府房地产行政主管部门责令限期改正，并处以2万元以上3万元以下的罚款。

　　建设单位未按照本规定进行白蚁预防的，由房屋所在地的县级以上地方人民政府房地产行政主管部门责令限期改正，并处以1万元以上3万元以下的罚款。”

　　六、第二十条修改为：“房屋所有人、使用人或者房屋管理单位违反本规定第十四条规定的，房屋所在地的县级以上地方人民政府房地产行政主管部门，可以对责任人处以1000元的罚款。”

　　此外，对部分条文的顺序作相应的调整。

　　本决定自发布之日起施行。《城市房屋白蚁防治管理规定》根据本决定作相应的修正，重新发布。

城市房屋白蚁防治管理规定

（1999年10月15日建设部令第72号发布，2004年7月20日
根据《建设部关于修改<城市房屋白蚁防治管理规定>的决定》修正）

　　第一条　为了加强城市房屋的白蚁防治管理，控制白蚁危害，保证城市房屋的住用安全，制定本规定。

　　第二条　本规定适用于白蚁危害地区城市房屋的白蚁防治管理。

　　本规定所称的城市房屋白蚁防治管理，是指对新建、改建、扩建、装饰装修等房屋的白蚁预防和对原有房屋的白蚁检查与灭治的管理。

　　凡白蚁危害地区的新建、改建、扩建、装饰装修的房屋必须实施白蚁预防处理。

　　白蚁危害地区的确定由省、自治区人民政府建设行政主管部门、直辖市人民政府房地产行政主管部门负责。

　　第三条　城市房屋白蚁防治工作应当贯彻预防为主、防治结合、综合治理的方针。

　　第四条　国家鼓励开展城市房屋白蚁防治科学研究，推广应用新药物、新技术、新工艺、新设备。

　　第五条　国务院建设行政主管部门负责全国城市房屋白蚁防治的监督管理工作。

　　省、自治区人民政府建设行政主管部门负责本行政区域内城市房屋白蚁防治的监督管理工作。

　　直辖市、市、县人民政府房地产行政主管部门负责本行政区域内城市房屋白蚁防治的监督管理工作。

　　第六条　设立白蚁防治单位，应当具备以下条件：

　　（一）有自己的名称和组织机构；

　　（二）有固定的办公地点及场所；

　　（三）有30万元以上的注册资本；

　　（四）有生物、药物检测和建筑工程等专业的专职技术人员。

　　第七条　建设项目依法批准后，建设单位应当将白蚁预防费用列入工程概预算。

　　第八条　建设项目开工前，建设单位应当与白蚁防治单位签订白蚁预防合同。白蚁预防合同中应当载明防治范围、防治费用、质量标准、验收方法、包治期限、定期回访、双方的权利义务以及违约责任等内容。

　　白蚁预防包治期限不得低于15年，包治期限自工程交付使用之日起计算。

　　第九条　白蚁防治单位应当建立健全白蚁防治质量保证体系，严格按照国家和地方有关城市房屋白蚁防治的施工技术规范和操作程序进行防治。

　　第十条　城市房屋白蚁防治应当使用经国家有关部门批准生产的药剂。白蚁防治单位应当建立药剂进出领料制度。药剂必须专仓储存、专人管理。

　　第十一条　房地产开发企业在进行商品房销（预）售时，应当向购房人出具该项目的《白蚁预防合同》或者其他实施房屋白蚁预防的证明文件，提供的《住宅质量保证书》中必须包括白蚁预防质量保证的内容。

　　建设单位在办理房屋产权登记手续时，应当向房地产行政主管部门出具按照本规定实施房屋白蚁预防的证明文件。

　　第十二条　原有房屋和超过白蚁预防包治期限的房屋发生蚁害的，房屋所有人、使用人或者房屋管理单位应当委托白蚁防治单位进行灭治。

　　房屋所有人、使用人以及房屋管理单位应当配合白蚁防治单位进行白蚁的检查和灭治工作。

　　第十三条　违反本规定第六条的规定，从事白蚁防治业务的，由房屋所在地的县级以上地方人民政府房地产行政主管部门责令改正，并可处以1万元以上3万元以下的罚款。

　　第十四条　白蚁防治单位违反本规定第九条规定的，由房屋所在地的县级以上人民政府房地产行政主管部门责令限期改正，并处以1万元以上3万元以下的罚款。

　　第十五条　白蚁防治单位违反本规定第十条的规定，使用不合格药物的，由房屋所在地的县级以上人民政府房地产行政主管部门责令限期改正，并处以3万元的罚款。

　　第十六条　房地产开发企业违反本规定第十一条第一款的规定，由房屋所在地的县级以上地方人民政府房地产行政主管部门责令限期改正，并处以2万元以上3万元以下的罚款。

　　建设单位未按照本规定进行白蚁预防的，由房屋所在地的县级以上地方人民政府房地产行政主管部门责令限期改正，并处以1万元以上3万元以下的罚款。

　　第十七条　房屋所有人、使用人或者房屋管理单位违反本规定第十二条规定的，房屋所在地的县级以上地方人民政府房地产行政主管部门，可以对责任人处以1000元的罚款。

　　第十八条　白蚁防治单位违反本规定从事白蚁防治工作，给当事人造成损失的，承担相应的赔偿责任；造成重大质量事故或者其他严重后果，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第十九条　国家机关工作人员在城市房屋白蚁防治管理工作中玩忽职守、狗私舞弊、滥用职权的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第二十条　本规定由国务院建设行政主管部门负责解释。

　　第二十一条　本规定自1999年11月1日起施行。