财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知
财政部
财会(2000)19号
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设
兵团：
为了规范商品期货业务的会计核算，维护商品期货市场的秩序，促进商品期货市场的健康发展，现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告我部。
附件1：企业商品期货业务会计处理补充规定
为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算，现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：
一、会计科目
（一）办理商品期货套期保值业务的企业，应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目，分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。
从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业，仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。
（二）办理商品期货套期保值业务的企业，应设置“递延套保损益”科目，核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。
二、账务处理
（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时，应根据结算单据列明的金额，借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“期货保证金——非套保合约”或“银行存款”科目。
（二）现货交易尚未完成，套期保值合约已经平仓的会计处理如下：
企业套期保值合约平仓及结算盈亏时，若是盈利，则借记“期货保证金——套保合约”科目，贷记“递延套保损益”科目；若是亏损，则作相反的会计分录。
企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费，按结算单据列明的金额，借记“递延套保损益”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约平仓了结时，应结转其占用的保证金，借记“期货保证金——非套保合约”科目，贷记“期货保证金——套保合约”科目。
企业套期保值合约了结，将套期保值合约实现的盈亏，同被套期保值业务发生的成本相配比时，若期货市场上的套期保值合约实现盈利，则借记“递延套保损益”科目，贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损，则作相反的会计分录。
（三）如果现货交易已经完成，套期保值合约应当立即平仓，并按本规定二（二）进行会计处理。
三、会计报表
企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息：
（一）在资产负债表日，套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。
（二）被套期保值项目的性质及金额。
（三）本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额；尚未配比的递延套保金额。
附件2：期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货经纪公司（以下简称“经纪公司”）商品期货业务的会计核算，现对有关会计处理规定如下：
一、会计科目
经纪公司在开展商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应收保证金”科目，核算对期货交易所（以下简称“交易所”）划出和追加的用于办理期货业务的保证金。本科目应按交易所进行明细核算。
（二）“应收席位费”科目，核算为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。本科目应按交易所进行明细核算。
（三）“应付保证金”科目，核算收到客户划入的保证金。本科目应按客户进行明细核算。
（四）“结算差异”科目，核算经纪公司同交易所及客户办理结算时，因采用的结算方式和结算程序不同形成的应收保证金与应付保证金之间的差额。
（五）“风险准备”科目，核算按规定从手续费收入中提取的期货风险准备。
（六）“应收风险损失款”科目，本科目应设置“客户垫付”和“客户罚款”两个明细科目。“客户垫付”明细科目，核算经纪公司在违约客户保证金不足时，为客户实际垫付的风险损失款项。“客户罚款”明细科目，核算因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款。本科目应按客户进行明细核算。
（七）在“长期股权投资”科目下设置“期货会员资格投资”明细科目，核算为取得会员资格而以交纳会员资格费的形式对交易所的投资。本科目应按交易所进行明细核算。
（八）在“营业费用”科目下设置“期货年会费”和“提取期货风险准备”明细科目。“期货年会费”明细科目，核算向交易所交纳的年会费；“提取期货风险准备”明细科目，核算按规定提取的期货风险准备。
（九）“手续费收入”科目，核算从事代理业务取得的手续费收入。
（十）在“应付账款”科目下设置“代收手续费”明细科目，核算从客户保证金中划转的，为交易所代收代付的手续费。
二、账务处理
（一）会员资格费投资
经纪公司为取得交易所会员资格而交纳会员资格费时，应按实际支付的款项，借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。
经纪公司转让或被取消会员资格，应按实际收到的转让收入或交易所实际退还的会员资格费，借记“银行存款”科目，按经纪公司会员资格投资的账面价值，贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
（二）交纳席位占用费
经纪公司为取得基本席位之外的席位而向交易所交纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目；如退还席位，收到交易所退还的席位占用费，作相反会计分录。
（三）交存保证金
经纪公司向交易所划出以及追加保证金时，借记“应收保证金”科目，贷记“银行存款”科目；划回的保证金，作相反会计分录。
收到交易所划转的保证金存款利息，借记“应收保证金”科目，贷记“财务费用”科目。
（四）收取客户保证金
经纪公司收到客户划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金”科目；客户划出的保证金，作相反会计分录。
（五）结算盈亏
对于期货合约当日结算的盈利，经纪公司应根据交易所结算单据列明的盈利金额（包括平仓盈利和浮动盈利），借记“应收保证金”科目，按照同客户结算的平仓盈利金额，贷记“应付保证金”科目，交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算差异”科目（交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额，贷记“结算差异”科目）。
对于期货合约当日结算的亏损，经纪公司应按照同客户结算的平仓亏损金额，借记“应付保证金”科目，根据交易所结算单据列明的亏损金额（包括平仓亏损和浮动亏损），贷记“应收保证金”科目，交易所结算金额小于经纪公司与客户结算金额的差额，贷记“结算差异”科目（交易所结算金额大于经纪公司与客户结算金额的差额，借记“结算差异”科目）。
强制平仓的会计处理与上述规定相同。
（六）实物交割
对于以实物交割了结的合约，按交割结算价先作对冲平仓处理，按本规定（五）进行处理。
代理买方客户进行实物交割的，依据交易所提供的交割单据，按实际划转支付的交割货款金额（含增值税额，下同），借记“应付保证金”科目，贷记“应收保证金”科目。
代理卖方客户进行实物交割的，依据交易所交割单据，按实际划转收到的交割货款，借记“应收保证金”科目，贷记“应付保证金”科目。
（七）代理客户交纳罚款
代理客户向交易所交纳的违约罚款支出，借记“应收风险损失款——客户罚款”科目，贷记“应收保证金”科目；实际从客户保证金中划转违约罚款支出时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
（八）结算手续费
经纪公司向客户收取交易手续费、交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金”科目，按实际划转的款项中属于经纪公司收入的部分，贷记“手续费收入”科目，属于为交易所代收代付的部分，贷记“应付账款——代收手续费”科目。
向交易所支付的手续费，应按结算单据列明的金额，借记“应付账款——代收手续费”科目，贷记“应收保证金”科目。
（九）交纳年会费
经纪公司向交易所交纳年会费时，按实际支付的款项，借记“营业费用——期货年会费”科目，贷记“应收保证金”科目。
（十）提取和使用期货风险准备
经纪公司按规定以手续费收入的一定比例提取风险准备时，按实际提取的金额，借记“营业费用——提取期货风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
错单合约平仓产生的亏损，按结算单据列明的金额，借记“风险准备”科目，贷记“应付保证金”科目；错单平仓实现的盈利，作相反的会计分录。
因经纪公司自身原因造成的风险损失，应按照有关规定追究有关当事人的责任。按应由当事人负担的金额，借记“其他应收款”科目，按应由经纪公司负担的金额，借记“风险准备”科目，按实际向交易所或客户划转的金额，贷记“应收保证金”或“应付保证金”科目。
因客户责任造成的风险损失，需要经纪公司代为客户垫付时，按实际向交易所划转的金额，借记“应收风险损失款——客户垫付”科目，贷记“应收保证金”科目；向客户收回垫付的风险损失款时，借记“应付保证金”科目，贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目；按规定对难以收回的风险损失垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款——客户垫付”科目。
因客户有违约、违规等行为对其实施的罚款，在客户实现支付罚款前，借记“应收风险损失款——客户罚款”科目，贷记“营业外收入”科目。实际收到客户支付的罚款时，借记“应付保证金”或“银行存款”科目，贷记“应收风险损失款——客户罚款”科目。
（十一）对客户发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜流动负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜｜ 应付保证金 ｜41｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜｜ 风险准备 ｜43｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：保证金存款 ｜3 ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收保证金 ｜4 ｜ ｜ ｜｜ 应付账款 ｜46｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：结算准备金 ｜5 ｜ ｜ ｜｜ 应付工资 ｜47｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
交易保证金 ｜6 ｜ ｜ ｜｜ 应付福利费 ｜48｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
结算差异 ｜7 ｜ ｜ ｜｜ 应交税金 ｜49｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
短期投资 ｜8 ｜ ｜ ｜｜ 其他应交款 ｜50｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收账款 ｜11｜ ｜ ｜｜ 预提费用 ｜51｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：坏账准备 ｜12｜ ｜ ｜｜ 一年内到期的长期负债 ｜52｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收账款净额 ｜13｜ ｜ ｜｜ 其他流动负债 ｜53｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待摊费用 ｜15｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理流动资产净损失 ｜16｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
一年内到期的长期债券投资 ｜17｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他流动资产 ｜21｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产合计 ｜22｜ ｜ ｜｜流动负债合计 ｜60｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜｜长期负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期股权投资 ｜23｜ ｜ ｜｜ 长期借款 ｜61｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：期货会员资格投资 ｜24｜ ｜ ｜｜ 应付债券 ｜62｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期债券投资 ｜25｜ ｜ ｜｜ 长期应付款 ｜63｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资合计 ｜26｜ ｜ ｜｜ 其他长期负债 ｜64｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产原价 ｜27｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：累计折旧 ｜28｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产净值 ｜29｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
在建工程 ｜30｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产清理 ｜31｜ ｜ ｜｜ 长期负债合计 ｜69｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理固定资产净损失 ｜32｜ ｜ ｜｜ 负债合计 ｜70｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产合计 ｜35｜ ｜ ｜｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 实收资本 ｜71｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产 ｜36｜ ｜ ｜｜ 资本公积 ｜72｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
递延资产 ｜37｜ ｜ ｜｜ 盈余公积 ｜73｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他长期资产 ｜38｜ ｜ ｜｜ 其中：公益金 ｜74｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产合计 ｜39｜ ｜ ｜｜ 所有者权益合计 ｜79｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资产总计 ｜40｜ ｜ ｜｜负债和所有者权益合计 ｜80｜ ｜
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补充资料：质押品的价值＿＿＿＿元。
利 润 表
编制单位： 年 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
一、营业收入 ｜1 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．手续费收入 ｜2 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．其他业务收入 ｜4 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
二、营业支出 ｜10｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．营业税金及附加 ｜11｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．营业费用 ｜12｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．财务费用 ｜13｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
4．其他业务支出 ｜14｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
三、营业利润 ｜15｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
加：投资收益（亏损以“－”号填列） ｜16｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
营业外收入 ｜17｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：营业外支出 ｜18｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
四、利润总额（亏损以“－”号填列） ｜19｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：所得税 ｜20｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
五、净利润（亏损以“－”号填列） ｜21｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
现金流量表
编制单位： 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
手续费收入取得的现金 ｜1 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到客户的保证金净额 ｜2 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的交割货款净额 ｜3 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与经营活动有关的现金 ｜10｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜17｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
存入交易所的保证金净额 ｜18｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
向交易所支付手续费支付的现金 ｜19｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付席位占用费支付的现金 ｜20｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付给职工以及为职工支付的现金 ｜21｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付营业费用支付的现金 ｜22｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付营业税款支付的现金 ｜23｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付所得税款支付的现金 ｜24｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付除营业税、所得税以外的其他税费支付的现金 ｜25｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与经营活动有关的现金 ｜30｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜38｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
经营活动产生的现金流量净额 ｜39｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
二、投资活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收回投资收到的现金 ｜40｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
分得股利或利润收到的现金 ｜41｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
取得债券利息收入收到的现金 ｜42｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 ｜43｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与投资活动有关的现金 ｜48｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜49｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
权益性投资支付的现金 ｜50｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
债权性投资支付的现金 ｜51｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 ｜52｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与投资活动有关的现金 ｜58｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜59｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
投资活动产生的现金流量净额 ｜60｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
三、筹资活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
吸收权益性投资收到的现金 ｜61｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
借款收到的现金 ｜62｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收到的其他与筹资活动有关的现金 ｜67｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流入小计 ｜68｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
分配股利或利润支付的现金 ｜69｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
偿还债务支付的现金 ｜70｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
偿还借款利息支付的现金 ｜71｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
减少注册资本支付的现金 ｜72｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
支付的其他与筹资活动有关的现金 ｜81｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
现金流出小计 ｜82｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
筹资活动产生的现金流量净额 ｜83｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
四、汇率变动对现金的影响额 ｜84｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
五、现金净增加额 ｜85｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附件3：期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：
一、会计科目
交易所在办理商品期货业务时，应在现行会计制度的基础上，设置以下会计科目：
（一）“应付保证金”科目，核算交易所收到会员划入的各种保证金。本科目应设置以下两个明细科目：
1．结算准备金。本明细科目核算会员划入交易所尚未被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
2．交易保证金。本明细科目核算会员划入交易所已被合约占用的保证金。本明细科目应按会员进行明细核算。
本科目期末贷方余额，反映会员结余的保证金。
（二）“会员盈亏”科目，核算会员期货合约当日发生的盈亏。本科目借方反映会员的净盈利额；贷方反映会员的净亏损额。本科目无余额。
（三）“应付席位费”科目，核算交易所向会员收取的因其在基本席位之外增设席位而支付的席位占用费。本科目期末贷方余额，反映交易所向会员收取的席位占用费余额。本科目应按会员进行明细核算。
（四）“应付交割款”科目，核算应付给买方或卖方会员的实物交割款项。
（五）“交割货物”科目，核算实物交割时卖方会员违约而由交易所征购货物的价值；或买方会员违约，交易所从卖方会员接管并进行拍卖货物的价值。
（六）“风险准备”科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备。本科目期末贷方余额，反映交易所结余的期货风险准备。
（七）“应收风险损失款”科目，核算交易所在违约会员保证金不足时，向受损会员实际垫付的风险损失款项。本科目期末借方余额，反映交易所向受损会员垫付的风险损失款项余额。本科目应按会员进行明细核算。
（八）“手续费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的交易、交割等手续费。
（九）“年会费收入”科目，核算交易所按规定向会员收取的年会费。
（十）在“管理费用”科目下增设“提取风险准备”和“监管费”两个明细科目，核算交易所按规定提取的期货风险准备和向期货监管部门交纳的监管费。
二、账务处理
（一）接受会员投资和收取席位占用费
交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按会员在注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按两者的差额，贷记“资本公积”科目。
如会员另外申请交易席位，交易所应于收到会员交纳的席位占用费时，借记“银行存款”科目，贷记“应付席位费”科目；退还席位占用费，作相反的会计分录。
（二）收取保证金
交易所收到会员划入的保证金，应按实际划入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；会员划出保证金作相反会计分录。
收到银行划转的会员保证金存款利息，按进账单列明的金额，借记“银行存款”科目，按应付会员的利息，贷记“应付保证金——结算准备金”科目，银行划转的利息同应付会员利息的差额，贷记“财务费用”科目。
（三）开仓和平仓
会员开仓时，交易所应按开仓合约占用的保证金，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“应付保证金——交易保证金”科目。
对会员合约实现的平仓盈利，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；平仓亏损作相反的会计分录。
对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时，按实际划转的款项，借记“应付保证金——交易保证金”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目。
（四）实物交割
在最后交易日，交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓，并按本规定（三）进行处理。
平仓后，交易所向买方会员收取交割货款（含增值税，下同）时，若从保证金账户划转，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“应付交割款——买方会员”科目；会员通过银行直接划入交割货款，借记“银行存款”科目，贷记“应付交割款——买方会员”科目；向买方会员转交交割仓单时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”科目。收到卖方会员交来的交割仓单，借记“交割货物”科目，贷记“应付交割款——卖方会员”科目；向卖方会员划转交割货款时，借记“应付交割款——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”等科目。
在实物交割过程中，若发生会员违约，应区分不同情况处理：
1．如卖方会员违约，买方会员选择继续交割时，交易所应代征商品交买方会员。收到买方交割货款时，按本规定（四）第二款进行处理。
若征购货物的价格等于交割结算价，在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若征购的货物价格高于交割结算价，有关费用由卖方会员承担。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格高于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金——卖方会员”科目，按征购货物的价格高于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额大于按结算价格计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若征购货物的价格低于交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在购入商品时，根据购货发票，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目；将货物交给买方会员，并按交割结算价与买方会员结算时，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按征购货物的价格低于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按征购货物的价格低于交割结算价的差额，以及征购货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若征购失败，则由卖方支付给买方赔偿金，借记“应付保证金——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——买方会员”科目。同时，将买方货款返回保证金账户，借记“应付交割款——买方会员”科目，贷记“应付保证金——买方会员”科目。
2．如买方会员违约，卖方会员选择继续交割时，交割货物由交易所按交割结算价买入，然后拍卖。
若拍卖价等于交割结算价，在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖价高于该货物的交割结算价，价差部分作为交易所的营业外收入。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价高于交割结算价的差额，借记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应交税金——应交增值税”科目，按拍卖价高于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额大于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“营业外收入”科目。
若拍卖价低于该货物的交割结算价，有关费用由买方承担。在交易所买入货物时，按交割结算价，借记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。拍卖时，按售价及增值税额，借记“银行存款”科目，贷记“交割货物”、“应交税金——应交增值税”科目。按拍卖价低于交割结算价的差额，以及拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，借记“应付保证金——买方会员”科目，按拍卖价低于交割结算价的差额，贷记“交割货物”科目，按拍卖货物交纳的增值税额小于按交割结算价计算交纳的增值税额的差额，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
若拍卖不成功，则由买方支付卖方赔偿金，借记“应付保证金——卖方会员”科目，贷记“应付保证金——卖方会员”科目。
（五）收取手续费和违规罚款
从会员保证金中划转交易手续费和交割手续费时，按实际划转的款项，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“手续费收入”科目。
交易所对会员交易过程中的违规罚款，应直接从违规方的会员保证金中划转，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
（六）强制平仓
交易所对会员合约实施强制平仓时，若为平仓亏损，其会计处理与正常平仓时的亏损相同。
若为平仓盈利，应当区别情况处理：
1．交易所对违规会员强制平仓实现的平仓盈利，转作交易所的营业外收入，借记“会员盈亏”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目；同时，借记“应付保证金——结算准备金”科目，贷记“营业外收入”科目。
2．交易所实行强制平仓不是属于会员违规原因，平仓盈利则应划转给会员，其会计处理与正常交易时的平仓盈利相同。
（七）提取和使用风险准备
交易所按规定的比例提取风险准备时，借记“管理费用——提取风险准备”科目，贷记“风险准备”科目。
会员在交易中违约给对方造成的损失，如用违约会员的保证金不足补偿，由交易所代其补偿时，借记“应收风险损失款”科目，贷记“应付保证金——结算准备金”科目。按规定对确实难以收回的垫付款予以核销时，借记“风险准备”科目，贷记“应收风险损失款”科目。
（八）收取年会费和交纳监管费
会员交纳年会费时，应按实际收取的款项，借记“应付保证金结算准备金”科目，贷记“年会费收入”科目。
交易所交纳监管费时，借记“管理费用——监管费”科目，贷记“银行存款”科目。
（九）利润分配
经理事会审议批准，交易所可从年度净利润中提取一定数额的公益金，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积——公益金”科目；其余部分应全部转作一般盈余公积，借记“利润分配——提取盈余公积”科目，贷记“盈余公积——一般盈余公积”科目。
交易所用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
（十）对会员发生的质押业务，应作备查登记，并在资产负债表补充资料中予以说明。
三、会计报表示范格式
资产负债表
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜流动负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
现金 ｜1 ｜ ｜ ｜｜ 应付保证金 ｜41｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
银行存款 ｜2 ｜ ｜ ｜｜ 其中：结算准备金 ｜42｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其中：保证金存款 ｜3 ｜ ｜ ｜｜ 交易保证金 ｜43｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收款项 ｜7 ｜ ｜ ｜｜ 应付交割款 ｜45｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：坏账准备 ｜8 ｜ ｜ ｜｜ 风险准备 ｜46｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
应收款项净额 ｜9 ｜ ｜ ｜｜ 短期借款 ｜47｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
资 产 ｜行次｜年初数｜期末数｜｜ 负债和所有者权益 ｜行次｜年初数｜期末数
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
交割货物 ｜11｜ ｜ ｜｜ 应付款项 ｜48｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待摊费用 ｜15｜ ｜ ｜｜ 应付工资 ｜49｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理流动资产净损失 ｜16｜ ｜ ｜｜ 应付福利费 ｜50｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
一年内到期的长期债券投资 ｜17｜ ｜ ｜｜ 应交税金 ｜51｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他流动资产 ｜18｜ ｜ ｜｜ 其他应交款 ｜52｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
流动资产合计 ｜19｜ ｜ ｜｜ 预提费用 ｜53｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 一年内到期的长期负债 ｜54｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期股权投资 ｜20｜ ｜ ｜｜ 其他流动负债 ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期债券投资 ｜21｜ ｜ ｜｜ 流动负债合计 ｜60｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
长期投资合计 ｜22｜ ｜ ｜｜长期负债： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 长期借款 ｜61｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产原价 ｜25｜ ｜ ｜｜ 应付债券 ｜62｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
减：累计折旧 ｜26｜ ｜ ｜｜ 长期应付款 ｜63｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产净值 ｜27｜ ｜ ｜｜ 其他长期负债 ｜64｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
在建工程 ｜28｜ ｜ ｜｜ 长期负债合计 ｜69｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产清理 ｜29｜ ｜ ｜｜ 负债合计 ｜70｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
待处理固定资产净损失 ｜30｜ ｜ ｜｜所有者权益： ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
固定资产合计 ｜31｜ ｜ ｜｜ 实收资本 ｜71｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产： ｜ ｜ ｜ ｜｜ 资本公积 ｜72｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产 ｜32｜ ｜ ｜｜ 盈余公积 ｜73｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
递延资产 ｜33｜ ｜ ｜｜ 其中：公益金 ｜74｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
其他长期资产 ｜34｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
无形资产及其他资产合计 ｜35｜ ｜ ｜｜ 所有者权益合计 ｜79｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－
资产总计 ｜40｜ ｜ ｜｜负债和所有者权益合计 ｜80｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
补充资料：质押品的价值＿＿＿＿元。
利 润 表
编制单位： 年 月 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
一、营业收入 ｜1 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．手续费收入 ｜2 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．年会费收入 ｜3 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．其他业务收入 ｜4 ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
二、营业支出 ｜10｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
1．营业税金 ｜11｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
2．管理费用 ｜12｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
项 目 ｜行次｜本月数｜本年累计数
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
3．财务费用 ｜13｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
4．其他业务支出 ｜14｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
三、营业利润 ｜15｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
加：投资收益（亏损以“－”号填列） ｜16｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
营业外收入 ｜17｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：营业外支出 ｜18｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
四、利润总额（亏损以“－”号填列） ｜19｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
减：所得税 ｜20｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－－
五、净利润（亏损以“－”号填列） ｜21｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
现金流量表
编制单位： 年度 金额单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
项 目 ｜行次｜金额
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
一、经营活动产生的现金流量： ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收取的交易手续费收到的现金 ｜1 ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－
收取的交割手续费收到的现金 ｜2 ｜
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新疆维吾尔自治区环境保护条例
新疆维吾尔自治区人大常委会
新疆维吾尔自治区环境保护条例
新疆维吾尔自治区人大常委会
（1996年7月26日新疆维吾尔自治区第八届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过）
目 录
第一章 总 则
第二章 环境监督管理
第三章 保护和改善环境
第四章 防治环境污染和其他公害
第五章 法律责任
第六章 附 则
第一章 总 则
第一条 为保护和改善生活环境与生态环境，防治污染和其他公害，保障人体健康，促进经济和社会发展，根据《中华人民共和国环境保护法》和有关法律、法规，结合自治区实际，制定本条例。
第二条 本条例所称环境，是指大气、水、土地、矿藏、森林、草原、野生生物、自然遗迹、人文遗迹、自然保护区、风景名胜区、城市和乡村等影响人类生存和发展的各种天然的和经过人工改造的自然因素的总体。
第三条 本条例适用于自治区行政区域内的一切单位和个人。
第四条 环境保护工作实行预防为主、防治结合、全面规划、合理布局、综合治理的方针，坚持谁污染、谁治理的原则。
第五条 各级人民政府对本行政区域内的环境质量负责，制定具体的环境保护目标，实行目标责任制。
第六条 各级人民政府应当将环境保护规划纳入国民经济和社会发展计划，采取有利于环境保护的经济、技术政策和措施，逐步增加环境保护投入，发展环境保护产业，坚持实施可持续发展战略，实现经济建设、城乡建设与环境建设的同步规划、同步实施、同步发展。
第七条 各级人民政府应当重视环境保护宣传教育，普及环境保护科学知识，加强环境保护舆论监督和公众参与，提高公民的环境意识和法制观念。
第八条 县级以上人民政府环境保护行政主管部门，对本行政区域内的环境保护工作实施统一监督管理。
公安、交通、城建、卫生、工商、铁路、民航管理部门和军队等环境保护部门，依照有关法律、法规的规定对环境污染防治实施监督管理。
土地、地矿、农业、林业、水利、畜牧行政主管部门，依照有关法律、法规的规定对资源保护实施监督管理。
第九条 新疆生产建设兵团在自治区人民政府的领导下，依照国家环境保护法律、法规和本条例，负责兵团管理范围内的环境保护工作，其环境保护管理机构，在业务上接受自治区人民政府环境保护行政主管部门的领导。兵团各师、农牧团场及兵团在城市范围内的企业、事业单位的环
境保护管理工作，应当服从当地人民政府环境保护的统一规划，并接受当地人民政府的监督管理。
第十条 任何单位和个人都有保护环境、消除环境污染的义务，并有权对污染、破坏环境的单位和个人进行制止、举报和控告。
对保护、改善环境有显著成绩的单位和个人，由各级人民政府及其环境保护行政主管部门给予表彰和奖励。
第二章 环境监督管理
第十一条 各级环境保护行政主管部门，应当监督检查环境保护法律、法规的贯彻实施，拟定环境保护的规划和计划，加强污染防治、生态环境保护的监督管理和自然保护区的综合管理。组织开展环境监测、环境保护科学技术研究和环境保护宣传教育，调查处理环境污染和破坏事故，
调解环境污染纠纷。
第十二条 在自治区行政区域内排放污染物的，应当严格执行国家污染物排放标准。对国家污染物排放标准中未规定的或者需要执行严于国家污染物排放标准的项目，自治区可以制定地方污染物排放标准。
向已有地方污染物排放标准的区域排放污染物的，应当执行地方污染物排放标准。
第十三条 自治区环境保护行政主管部门应当会同有关部门建立环境监测网络，执行统一的环境监测规范和环境监测资格考核制度。
第十四条 各级环境保护行政主管部门所属环境监测机构，负责本行政区域内的环境监测工作，其监测数据是环境保护执法的依据。其他环境监督管理部门所属的尚未纳入环境监测网络的监测机构，经县级以上人民政府环境保护行政主管部门认可，做出的监测数据可以作为评价环境质
量、排污收费和处理污染纠纷的依据。
因监测数据发生争议的，由上一级环境保护行政主管部门的环境监测机构进行技术裁定。
第十五条 在工业比较集中、排污量较大的地区、流域和环境质量要求高的区域，实行污染物排放总量控制制度。
自治区主要污染物排放总量控制指标和各污染源排放污染物的种类及排放限量，由自治区环境保护行政主管部门会同有关部门提出，报自治区人民政府批准后执行。
各级环境保护行政主管部门，根据自治区主要污染物排放总量控制指标，确定本地区污染物排放总量控制实施方案。
第十六条 对造成环境严重污染的企业、事业单位和个体经营者，应当限期治理。中央和自治区人民政府直接管辖的企业、事业单位的限期治理，由自治区环境保护行政主管部门提出意见，报自治区人民政府决定；自治州人民政府（地区行政公署）直接管辖的企业、事业单位的限期治
理，由自治州（地区）环境保护行政主管部门提出意见，报自治州人民政府（地区行政公署）决定；市、县或者市、县以下人民政府管辖的企业、事业单位的限期治理决定，由市、县人民政府的环境保护行政主管部门提出意见，报同级人民政府决定。经同级人民政府授权，对企事业单位限
期治理的决定也可以由环境保护行政主管部门作出。个体经营者的限期治理，由市、县环境保护行政主管部门作出。
被限期治理的企业、事业单位必须如期完成治理任务，环境保护行政主管部门负责检查验收，并向同级人民政府报告验收结果。
责令企业、事业单位停业、关闭必须由作出限期治理决定的县级以上人民政府决定；责令中央驻疆企业、事业单位停业、关闭按照国家有关规定执行。
第十七条 各级环境保护行政主管部门应当严格履行职责，组织、协调对长期造成区域环境严重污染的单位，采取有效措施，实行污染物集中控制。
造成环境污染或者破坏的单位和个人不履行治理责任的，各级环境保护行政主管部门有权组织其他单位代行治理，代行治理的费用由造成环境污染和破坏的单位或者个人承担。
第十八条 凡超过国家和地方污染物排放标准排放污染物的单位，应当按规定缴纳超标排污费，并负责治理。
向水体排放污染物的，应当缴纳排污费；超过排放标准排放污染物已征收超标准排污费的，不再重复征收排污费。
征收的排污费和超标准排污费，纳入同级财政专项管理，用于污染防治，不得挪用。
第十九条 各级人民政府环境保护行政主管部门或者其他依法行使环境监督管理的部门，有权对本行政区域内排放污染物和造成生态环境破坏及其他公害的单位和个人，依法进行现场检查。被检查单位应当如实反映情况，提供必要的资料，不得以任何借口阻挠检查。
环境执法人员行使现场检查权，必须出示执法证件，并有义务为被检查单位或者个人保守技术秘密和业务秘密。
第三章 保护和改善环境
第二十条 各级人民政府应当综合考虑当地的自然资源和生态环境状况，按照开发利用与保护、增殖并重的方针，制定经济发展政策，维护生态系统的稳定和良性循环，保护和改善环境。
开发利用自然资源，必须坚持谁开发谁保护、谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿的原则，对环境造成影响和破坏的，应当同时承担治理责任。
第二十一条 加强农业环境保护，发展生态农业，保护耕地，推广植物病虫鼠害的综合防治技术，加强化肥、农药、农膜和植物生长调节剂使用的科学管理，防止土壤、农产品污染和土地沙漠化、盐渍化、贫瘠化。
农业用水应当符合农用水质标准。禁止生产、销售和使用高毒高残留农药，禁止向农田倾倒、堆存废弃物。
第二十二条 保护和发展森林资源，加强植树造林，提高森林覆盖率。禁止乱砍滥伐森林。
合理使用草原，保护草原植被，严禁非法滥垦草场，禁止非法在草原乱挖药材、薪柴及其他固沙植物。
保护野生动植物，禁止任何单位和个人非法捕猎、采伐、加工、收购、销售国家和自治区保护的野生动植物及其产品。
第二十三条 保护和改善水域水质，禁止向河流、湖泊、水库以及其他水域倾倒废弃物或者排放油类、酸液、碱液及剧毒废液。在主要水产养殖水体、重点渔业水体或者其他有特殊经济文化价值的水体保护区内，不得设置排污口，已经设置的，应当限期改建。
在划定的饮用水源地一级保护区内，禁止建设有污染的生产设施或者从事其他对饮用水源有污染的活动。
防止地下水污染，禁止采用漫流、渗坑或者以其他可能污染地下水体的方式排放含有毒污染物的废水、含病原体的污水和其他废弃物。
第二十四条 在自然保护区、风景名胜区、文物保护区、居民生活区和其他需要特殊保护的区域内，不得建设污染环境的工业生产设施；建设其他设施的，污染物排放不得超过规定的排放标准。已经建成的设施，其污染物排放超过规定排放标准的，应当限期治理或者责令其停业、搬迁
。
第二十五条 从事对环境有影响的开发建设项目，必须按照国家和自治区的规定进行环境影响评价，提出环境影响报告书（表），报有关环境保护行政主管部门审批后，方可办理其他手续。
承担环境影响评价工作的单位，必须具有相应的资格，并对评价结论负责。
第二十六条 城市人民政府应当按照城市环境条件和功能区划，合理调整工业结构和建设布局，对大气、水、垃圾等污染实行集中控制和无害化处理，加强城市道路、园林、供排水、供热、绿地的建设和科学管理，开展城市环境综合整治工作。
第四章 防治环境污染和其他公害
第二十七条 产生环境污染和其他公害的单位，必须建立健全环境保护管理制度，采用资源、能源利用率高、污染物排放量少的设备、工艺、技术，实行清洁生产。
第二十八条 建设项目防治污染和其他公害的配套设施，必须与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用。建设项目防治污染设施，必须经原审批环境影响报告书（表）的环境保护行政主管部门验收合格后，建设项目方可投入生产或者使用。禁止以延长试生产期为由排放污染物。
改建、扩建和进行技术改造项目，必须对原有的污染同时进行治理。
第二十九条 各级人民政府应当加强对乡镇、街道企业的环境管理，乡镇、街道企业应当根据当地自然条件和环境特点，发展无污染或者污染少的生产项目。禁止生产在自然环境中不易分解和能在生物体内蓄积的产生剧毒污染物及强致癌物成份的产品。
第三十条 从事电镀、制革、造纸制浆、漂染、有色金属冶炼、土硫磺、土炼焦、土炼油、小化工以及噪声震动等对环境污染严重的工业项目，必须采取污染防治措施，排放的各种污染物应当符合国家和自治区规定的标准；超过规定标准的，应当限期治理，或者责令其停业、关闭。
第三十一条 兴办饮食、娱乐等经营服务业的单位和个人，应当遵守国家和自治区有关规定，保持经营场所的整洁卫生，市场管理部门应协同环境保护行政主管部门加强监督管理，防止污染环境和破坏城镇居民生活环境。
第三十二条 排放污染物的单位，必须向当地环境保护行政主管部门办理排污申请登记手续，执行国家规定的污染物排放许可证制度，按照审查批准的《排放许可证》规定的污染物排放种类、数量、浓度等排放污染物。
排放污染物的单位需对排放污染物的种类、数量、浓度等作重大变动时，应当在改变之前15日内重新办理申报登记手续。
第三十三条 防治污染的设施不得擅自停运、拆除或者闲置，确需停运、拆除或者闲置的，必须提前向环境保护行政主管部门申报，环境保护行政主管部门对需要暂时停运的，应当在15日内予以批复；对需拆除或者闲置的，应当在30日内予以批复。
第三十四条 从事环境污染防治工程设计的单位，应当按照国家规定取得《环境工程设计证书》，并经自治区环境保护行政主管部门进行资质审查后，方可承担环境工程设计任务。
第三十五条 对国家明令禁止和限期淘汰的严重污染环境的落后生产工艺和生产设备不得转移给其他单位或者个人使用。
第三十六条 从国外和区外引进技术、设备、产品，必须遵守国家和自治区有关环境保护的规定，禁止将国外、区外的垃圾、放射性污染物及有毒有害废弃物转移到区内倾倒、堆放和处置。
口岸管理部门和其他有关部门应当在各自的职责范围内，依法对废旧物进口及其经营活动，实施监督管理。
第三十七条 生产、储存、运输、销售、使用有毒化学品和含有放射性物质的物品，必须遵守国家和自治区有关规定，防止环境污染。
产生放射性废物和废放射源的，必须向自治区环境保护行政主管部门申报登记，在指定的放射性废物库贮存，任何单位和个人不得自行处置。
放射性污染的废旧物件、材料的回收利用，必须经严格的去污处理，达到防护要求，并经自治区环境保护行政主管部门检查批准；未经去污处理或者经去污处理未达到标准的，严禁在社会上流散使用。
第三十八条 产生噪声的机械设备、机动车辆、航空器以及其他噪声源，应当采取消声防震措施，达到国家规定的噪声排放标准。禁止在公共场所或者商业活动中使用大功率广播喇叭。禁止夜间10点至次日凌晨5点（乌鲁木齐时间）在居民区、教学区、疗养区从事建筑施工作业等噪
声超标的各种活动，确需连续进行的，必须报经县级以上人民政府环境保护主管部门批准。
第三十九条 严格限制向大气排放含有有毒物质的废气和粉尘；确需排放的，必须经过净化处理，符合国家规定的排放标准。
各种机动车辆排放尾气必须符合国家和自治区规定的排放标准。各级环境保护行政主管部门应当会同公安、交通等有关部门，加强对机动车辆尾气排放的监测。对经检验未达到尾气排放标准的机动车辆，采取限期治理措施。
不得擅自在人口集中的地区熔化或者焚烧沥青、油毡、橡胶、塑料、皮革以及其他产生有毒有害烟尘和恶臭气体的物质；确需熔化或者焚烧的，必须报经当地环境保护行政主管部门批准。
第四十条 各级人民政府应当鼓励对废气、废渣、废膜等废弃物进行回收利用，对从事废弃物回收利用的单位和个人在政策上给予优惠。
对暂时不能利用的废弃物，应当进行净化及无害化处理或者在指定的地点堆放。有毒有害废弃物的贮存，应当采取防水、防渗或者密封措施。
第四十一条 因发生事故或者其他突发性事件，造成或者可能造成污染事故和生态环境破坏的单位，必须立即采取应急措施进行处理，并及时通报可能受到污染危害的单位和个人，同时向当地环境保护行政主管部门和其他有关部门报告，接受调查处理。
环境保护行政主管部门接到事故报告后，应当立即组织调查处理。
第五章 法律责任
第四十二条 对违反本条例，应当受到处罚的行为，依照国家环境保护法律、法规的规定予以处罚。有下列行为之一的，由环境保护行政主管部门或者其他环境监督管理部门，根据不同情节给予警告或者处以罚款：
（一）引进不符合国家和自治区环境保护规定要求的技术和设备的；
（二）未经批准，夜间在居民区、教学区、疗养区进行产生噪声污染，影响居民休息的建筑施工作业的；
（三）回收利用放射性污染的废旧物件、材料，未经去污处理或者经去污处理未达到标准，流入社会的。
有前款第（一）项行为的，处二千元至二万元罚款；有前款第（二）项、第（三）项行为之一的，处五百元至一万元罚款。
第四十三条 对逾期未完成限期治理任务的企业、事业单位，环境保护行政主管部门除加收2倍超标准排污费外，可根据所造成的危害后果，处以一万元至十万元罚款，或者责令停业、关闭。
第四十四条 对违反环境保护法律、法规和本条例规定，造成环境污染和破坏事故的单位，除依法予以处罚外，对直接责任人员和有关主管人员由其所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十五条 造成环境污染危害的单位和个人，在被处以警告或者罚款后，仍负有消除污染、排除危害，并对直接受到损害的单位或者个人赔偿损失的责任。
完全由于不可抗拒的自然灾害，经及时采取措施，仍然不能避免造成环境污染危害的，报当地人民政府批准，可以免予承担责任。
第四十六条 违反本条例规定，造成土地、森林、草原、水、矿产、渔业、野生动植物等资源破坏的，由对资源保护实施监督管理的主管部门依照有关法律、法规进行处罚。
第四十七条 违反国家环境保护法律、法规和本条例规定，需给予罚款处罚的，其罚款决定权限按下列规定执行：
（一）县级环境保护行政主管部门可处以一万元以下罚款；
（二）州、地（市）环境保护行政主管部门可处以五万元以下罚款；
（三）自治区环境保护行政主管部门可以处以二十万元以下罚款。
超过罚款限额的，必须报上一级环境保护行政主管部门批准。法律、法规另有规定的除外。
第四十八条 拒绝、阻碍环境保护监督管理人员依法执行公务由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第四十九条 当事人对行政处罚决定不服的，可以在接到处罚决定之日起15日内，向作出处罚决定机关的同级人民政府或者上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定之日起15日内，向人民法院起诉。当事人也可以直接向人民法院起诉。当事人逾期不申请复议
、不起诉，又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。
第五十条 环境保护监督管理人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其所在单位或者上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 附 则
第五十一条 本条例具体应用中的问题，由自治区环境保护行政主管部门负责解释。
第五十二条 本条例自公布之日起施行。
1996年7月26日