国家土地管理局


关于认真贯彻中发〔1997〕11号文件精神切实加强变更土地登记工作的通知
国家土地管理局



各省、自治区、直辖市及计划单列市土地（国土）管理局（厅），解放军土地管理局，新疆生产建设兵团土地管理局：
党中央、国务院对加强土地管理切实保护耕地高度重视，强调必须认真贯彻“十分珍惜和合理利用每寸土地，切实保护耕地”的基本国策。土地权属管理是土地管理的核心内容，土地登记是土地权属管理的重要措施和手段，它不仅是依法确认土地权属、保护和管理土地的重要制度和关
键环节，也是掌握土地动态变化的重要途径。因此，加强土地管理，切实保护耕地，必须切实加强土地登记工作，特别是土地权属的变更登记。中发〔1997〕11号文件规定：“国有土地使用权转让，必须依法进行土地权属变更登记，未经登记的，属于非法转让，要依法查处。”再一
次明确了我国土地登记制度的性质。为认真贯彻落实通知精神，依法加强变更土地登记，强化土地产权管理，制止非法用地行为，保护土地权利人的合法权益，维护土地的社会主义公有制，现通知如下：
一、限期申请办理土地登记
各地要结合中发〔1997〕11号文件的宣传，作好必要的工作准备，在7月30日前发布通告，有下列情况之一的土地权利人及利害关系人必须在规定的时间内主动向土地所在地的县级以上地方人民政府土地管理部门申请办理土地登记。
（一）《土地管理法》实施以来，尚未依照县级以上地方人民政府或其土地管理部门的要求申请土地使用权初始登记的；
（二）企业改制后尚未申请办理土地权属变更登记的，企业改组、改造涉及土地权属变更而未申请土地权属变更登记的；
（三）企业兼并或破产拍卖后，新的土地使用权人尚未申请办理土地权属变更登记的；
（四）联建房屋未申请办理土地权属变更登记的；
（五）以土地使用权作为条件联办企业，未申请办理土地权属变更登记的；
（六）土地使用权出让、转让后，未申请办理变更土地登记的；
（七）继承、受赠、买卖房屋涉及土地权属变更，未申请办理土地权属变更登记的；
（八）土地管理部门已开始为通过房改取得房屋产权证的房屋产权人办理土地权属变更登记，而取得房屋产权证的房屋产权人未按当地土地管理部门的要求申请办理土地权属变更登记的；
（九）购买商品房，未申请办理土地权属变更登记的；
（十）房屋抵押土地使用权随之抵押，或者土地使用权直接抵押，尚未申请办理土地使用权抵押登记，且抵押行为尚未终止的；
（十一）房屋出租土地使用权随之出租，或土地使用权直接出租，未按规定申请办理土地使用权出租登记的；
（十二）改变土地批准用途或已登记用途，特别是由非经营性改变为经营性用途，未申请办理土地用途变更登记的；
（十三）土地使用者名称发生变化，未申请名称变更登记的；
（十四）其他土地权属变更或土地使用权交易行为，以及登记的其他内容变更，未申请办理变更土地登记的。
在规定的期限内申请土地登记的，除要求其依法缴纳规定的税费外，补办法律规定的其他手续后，按《土地登记规则》的规定程序办理土地登记。
二、结合大清查，全面开展或对重点区域开展一次土地证书查验工作
配合大清查，建立土地登记查验制度。在发布公告限期申请土地登记的期限过后，结合本地区正在开展的土地大清查，在10月30日前全面开展或对重点地域进行一次土地证书查验。通过证书查验，主要检查已登记的土地权属和土地用途是否发生变更，是否发生了上面列举的其他土
地使用权交易行为及其他已登记内容的变更，对未发生变更的，在土地证书上加盖土地证书查验印章，同时在土地登记卡上予以记载。发生变更的，依法查清变化的时间、内容、原因及有关情况，并在土地大清查后期区别情况依法予以处理，特别是对于国有土地使用权转让未依法进行权属

变更登记的，要按照非法转让的处理办法严肃查处。
三、严把土地登记关
中发〔1997〕11号文件出台后，有下列情况之一的，一律不予办理土地登记：
（一）违反土地利用总体规划的；
（二）突破或未纳入年度土地利用计划的；
（三）新建项目未提供土地管理部门在建设项目可行性研究报告评审阶段对项目用地的预审意见的；
（四）在冻结征用耕地期间，违反国家土地管理局、国家计划委员会1997年第6号令《冻结非农业建设占用耕地规定》使用土地的；
（五）违反《基本农田保护条例》规定占用基本农田的；
（六）企业改制涉及土地资产处置，未依照规定程序和批准权限进行土地资产处置的；
（七）应当进行地价确认，而未依照规定程序和权限进行地价确认的；
（八）未依法缴纳土地税费或土地收益的；
（九）宅基地违反一户一宅或者超过规定面积的；
（十）违反用途管制的有关规定，擅自将农业用地转为非农业建设用地的；
（十一）其他违反国家法律、法规和有关规定的。
土地管理部门办理土地登记、土地证书查验过程中，要切实依法规范土地登记工作，实行窗口服务，提高办事效率，不断完善各项登记制度，以保证这项工作的顺利进行。



1997年6月25日
国家税务总局


关于湖北等省市国家税务局执行内地与香港税收安排股息条款涉及受益所有人案例的处理意见

税总函〔2013〕165号



辽宁、山东、河南、江苏、湖北、海南省国家税务局，厦门市国家税务局：
　　接山东、湖北、海南、河南、厦门等省、市国家税务局上报的执行《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》（以下简称《安排》）股息条款有关受益所有人的案件，涉及香港贝卡尔特公司、香港美亚黄石公司、香港泽高公司、香港和黄厦门公司、香港罗特克斯公司作为享受《安排》待遇的申请人，能否被认定为股息受益所有人并准予享受《安排》待遇问题。
　　现根据《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号），和《国家税务总局关于认定税收协定中“受益所有人”的公告》（国家税务总局公告2012年第30号）以及《安排》的有关规定，经与相关税务机关研究，并与香港税务主管当局磋商，国家税务总局提出以下处理意见：
　　一、判定申请人是否存在国税函〔2009〕601号文件第二条第一款第（一）项所述时间内派发股息情况时，应要求申请人提供反映其利润分配情况，以及其与控股公司间权利与义务的相关资料，包括具有法律效力的企业章程、与控股公司间相关合同、协议或公司决议等。受理机关据此分析申请人提请享受《安排》待遇的股息是否存在国税函〔2009〕601号文件第二条第一款第（一）项所列情形。
　　如果申请人不存在向非香港居民企业分配利润的情况，则不构成本项所指的不利因素。
　　二、申请人从事国税函〔2009〕601号文件第二条第一款第（二）项所述“持有所得据以产生的财产或权利”的投资类活动，应属于经营活动。
　　构成本项所列不利因素的“没有或几乎没有其他经营活动”，是指申请人除拥有单个投资项目外，再无其他投资项目或其他不同类型经营活动。
　　对于为单个项目所设立的投资公司，不能仅以此一项不利因素，否定其受益所有人身份，还要结合其他因素综合判定。
　　三、分析申请人资产是否与所得数额匹配时，应当综合分析申请人的资产情况，不应将“资产”等同于注册资本。对注册资本过低的申请人应结合其资金来源、投资风险承担等情况分析其资产与所得数额是否匹配。
　　分析申请人的人员配置与所得数额是否匹配时，应当着重分析和审查其人员的职责与工作实质（申请人应提供相关情况），不应仅依据人员数量及人员费用的支付与否等做出判断。
　　四、判断申请人对于所得或所得据以产生的财产或权利是否有控制权或处置权，是否承担风险及承担风险的程度时，应当从三个方面进行分析：一是公司章程等相关法律文件是否有授予申请人相关控制权或处置权的规定；二是申请人是否发生过相关控制或处置的行为，例如申请人作为投资公司，是否将所分得的股息用于项目投资、配股、转增股本、企业合并、收购及风险投资等资本运作活动；三是已发生的相关处置行为是否出自申请人自主做出的决定，例如申请人自身股东会或董事会决议等。
　　不能仅因申请人的股权受控于上一级公司而否定申请人对所得的控制权或处置权。
　　五、考虑到内地与香港间的实际情况，香港实行的境外所得不征税的来源地征税原则不作为不利于受益所有人身份判定的关键因素。判定时应结合申请人在香港的税务申报情况，以及香港税收法律的实际进行具体分析
　　六、对下列情形中申请人的受益所有人身份判定，应依据已有规定并参考本文件各项内容进行，国家税务总局公告2012年第30号第三条规定不应理解成对下列情形中申请人的受益所有人身份的否定。
　　（一）申请人被非上市的香港居民公司100%直接或间接拥有；
　　（二）申请人与最终控股的香港公司之间存在海外注册的公司。 
　　七、案件中涉及同一纳税人的同类投资活动所得由不同地方税务机关处理的，各税务机关的处理结果应当一致；涉及因公司经营情况发生实质改变，申请人提出按改变后的情况享受相关《安排》待遇申请的，税务机关应予受理，并对申请人相关变化情况认真核实，按有关文件规定对其受益所有人身份进行判定，但判定结果不影响税务机关针对申请人以前情况所做的判定和处理。


　　国家税务总局
　　2013年4月12日